Налоговая декларация в Швейцарии занимает центральное место в выполнении налоговой обязанности перед государством (Федерацией, кантонами и гемайнде). Для налогоплательщика (в т.ч. иностранца) она также является важнейшим инструментом законной оптимизации налогового бремени. Последнее достигается, прежде всего, через декларирование вычетов и верную юридическую классификацию соответствующих позиций по доходам и имуществу.
Данный материал – в упрощённой форме – представляет обзор темы, при каких условиях иностранцы должны подавать в Швейцарии налоговую декларацию и какие моменты нужно при этом учитывать.
Информация на сайте имеет общий характер и поэтому не заменяет индивидуальную консультацию. Контактный формуляр.
Что такое налоговая декларация?
Налоговая декларация в Швейцарии – это официальный документ, заполняемый швейцарскими и – в некоторых случаях (см. ниже) – нешвейцарскими резидентами и содержащий информацию об их доходах и/или имущества, а также потенциальных вычетах. Цель декларации – информирование государства о релевантных фактах, на основе которых оно вычислит размер налогового бремени в каждом конкретном случае.
Задача заполнить налоговую декларацию в Швейцарии может быть поручена третьему лицу (бухгалтеру, юристу и т.п.). Несмотря на этот факт, налогообязанные должны лично подписать декларацию: так требует наше законодательство. Через подпись налогоплательщик удостоверяет верность и корректность документа.
Приложения к налоговой декларации являются её интегрированной частью. Поэтому на них распространяются ровно те же юридические предписания, как и на саму декларацию.
Корректная подача декларации является условием для возврата так называемого „зачётного налога“.
Неверное или неполное заполнение (как и незаполнение) швейцарской налоговой декларации может быть приравнено к уклонению от уплаты налогов и/или налоговому мошенничеству и влечь за собой уголовное наказание: штраф и/или лишение свободы до 3 лет.
Какие иностранцы должны подавать налоговую декларацию в Швейцарии?
Лица, имеющие гражданство Швейцарии и проживающие в нашей стране, обязаны подавать декларацию. Однако как обстоят дела с иностранцами? Здесь, прежде всего, важно место их проживания и то, каким они располагают видом на жительство.
При проживании в стране
Проживающие в Швейцарии иностранцы (налоговые резиденты) должны подавать полную налоговую декларацию, если они:
- имеют пермит С (постоянный вид на жительство);
- являются супругами или зарегистрированными партнёрами граждан Швейцарии и проживают с ними вместе;
- являются супругами или зарегистрированными партнёрами иностранных граждан, владеющих пермитом С, и проживают с ними вместе.
- располагают отличным от пермита С видом на жительство и имеют доход, превышающий 120’000 франков в год.
Для иностранцев, которые облагаются паушальным налогом, действует особое правило касательно декларирования доходов и имущества. На работников международных организаций, как правило, швейцарское налоговое законодательство вовсе не распространяется или же распространяется не в полной степени.
В остальных случаях (опять же, за несколькими исключениями) на доход иностранцев распространяется налог с источника. Однако и в таком случае сохраняется обязанность подачи декларации относительно имущества (как швейцарского, так и зарубежного).
При проживании за её пределами
Не проживающие в Швейцарии иностранцы (налоговые нерезиденты) при определённых условиях всё же должны подавать налоговую декларацию в Швейцарии. К таким условиях относятся (неполный перечень):
- наличие в Швейцарии коммерческого или промышленного отделения, принадлежащего иностранцу;
- наличие в собственности швейцарской недвижимости.
В данных случаях обязанность подавать декларацию имеет некоторую специфику.
Что следуют указывать в налоговой декларации?
Мировые доходы и имущество
В качестве правила, применимого для иностранцев, на которых действует обязанность подачи полной налоговой декларации, к раскрытию подлежат все мировые доходы и имущество. Речь идёт не только о типичных доходах и имуществе (заработной плате и счёте в банке), но и, например, о доходах «в натуре» и биткоинах.
Налоговые вычеты
Налоговая декларация для иностранцев в Швейцарии служит не только указанию налоговых объектов, но и возможных налоговых вычетов. Последние помогают значительно снизить налоговое бремя.
Важно понимать, что налоговые органы не обязаны учитывать налоговые вычеты, если они не указаны и не обоснованы со стороны налогоплательщика.
Когда целесообразно юридическое сопровождение заполнения налоговой декларации?
Далеко не во всех случаях заполнение налоговой декларации в Швейцарии требует содействие со стороны третьего лица (бухгалтера, управляющего активами, адвоката, юриста и т.п.).
Тем не менее, в случаях наличия (значительных) доходов и имущества за рубежом именно юридическое сопровождение часто становится целесообразным. Данный момент следует пояснить: если Ваши доходы и имущество находятся в разных странах, то как последние, так и Швейцарии могут претендовать на соответствующие налоги. Речь идёт о двойном налогообложении. Устранить или уменьшить двойное налогообложение часто возможно. Но данные вопросы носят юридический характер. Даже самый квалифицированный бухгалтер может столкнуться с трудностями касательно юридических тонкостей применения соответствующих норм права.
Сказанное особенно наглядно демонстрирует один из примеров моей практики. До обращения ко мне иностранец, проживающий в кантоне Цюрих, но получающий основной свой доход из-за рубежа, после переезда сюда два года поручал заполнение налоговой декларации одной бухгалтерской фирме из города Цюрих. На определённом этапе иностранца начало смущать то обстоятельство, что он обязан платить полные налоги как в стране своего дохода, так и в Швейцарии. За разъяснением ситуации иностранец обратился ко мне. После ознакомления с делом я установил, что бухгалтерская фирма из Цюриха при каждом заполнении декларации допускала неверную юридическую квалификации касательно иностранных доходов моего клиента. Заполнение своей следующей декларации иностранец поручил мне. В результате: по заполненной мной декларации Налоговое управление кантона Цюрих прислало счёт в 9 раз меньше, чем годом ранее.
Марад Видмер, LL.M. (Genf) – практикующий швейцарский юрист (с 2015 года) и управляющий партнёр Widmer Strategy GmbH (федеральная регистрация: CHE-335.154.668). Получил полное швейцарское юридическое образование в Университетах Берна и Цюриха. Член Швейцарского союза юристов (SJV/SSJ/SSG). Языки: немецкий, английский, русский и итальянский. Автор Портала „Швейцария Деловая“.